किराये की प्रॉपर्टी के लिए मकान मालिकों और किरायेदारों के लिए टैक्स संबंधी विमर्श

प्रॉपर्टी या संपत्तियों को किराये पर देने में विभिन्न टैक्स संबंधी घटक शामिल होते हैं, जो मकान मालिकों और किरायेदारों दोनों को प्रभावित करते हैं। इसमें किराए की आय पर जीएसटी के अलावा आईटी अधिनियम के तहत टीडीएस भी शामिल है, जिसमें लागू दरें, छूट और किरायेदारों के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) पात्रता सम्मिलित होते हैं। 

किराये की आय पर स्रोत पर आयकर कटौती (टीडीएस)

आयकर अधिनियम की धारा 1941, 1941बी और 1941सी किराए के भुगतान पर कर कटौती यानी किराए पर टीडीएस को कवर करती है। यदि एक वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई या देय कुल किराया राशि 240000 रुपये से अधिक है तो टीडीएस काटा जाना चाहिए। ऐसे व्यक्ति और एचयूएफ (टैक्स ऑडिट के तहत कवर नहीं) जो किसी निवासी को प्रति माह 50000 रुपये से अधिक किराया देते हैं, वे भी कर कटौती के लिए उत्तरदायी हैं।

भूमि, भवन, फर्नीचर और फिटिंग के किराये पर कर कटौती की दर 10 प्रतिशत है और संयंत्र, मशीनरी और उपकरण के किराये पर 2 प्रतिशत है। भुगतान के समय या भुगतानकर्ता को किराया जमा करते समय टीडीएस काटा जाना चाहिए। उस महीने जिसमें कटौती की गई है के अंत से 7 दिनों के भीतर सरकार को भुगतान किया जाना चाहिए । यदि राशि का भुगतान/जमा मार्च में किया गया है, तो भुगतान की नियत तारीख 30 अप्रैल है। जब किराये का भुगतान सरकार या स्थानीय प्राधिकरण या वैधानिक निकाय को किया जाता है, तो कोई टीडीएस बनाने की आवश्यकता नहीं होती है।

किराये पर जीएसटी

जीएसटी अधिनियम के तहत किराया प्रभार्य सेवा है। जबकि टीडीएस कटौती किरायेदार की जिम्मेदारी है, जीएसटी वसूलना मकान मालिक  की जिम्मेदारी है। किराए की राशि पर 18 प्रतिशत की दर से जीएसटी लगाया जाता है। व्यावसायिक उपयोग के लिए संपत्ति को किराए पर देने पर जीएसटी लगाया जाता है। निवास के रूप में उपयोग के लिए आवासीय आवास इकाइयों को किराए पर देने पर भुगतान किए गए किराए को जीएसटी के लेवी से छूट दी गई है। हालाँकि, कार्यालय/वाणिज्यिक/अन्य उद्देश्य के रूप में उपयोग के लिए छूट लागू नहीं है। छूट केवल तभी उपलब्ध है जब किरायेदार 2022 अधिसूचना के तहत ऊपर उल्लिखित अन्य शर्तों को पूरा करने के अधीन जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत नहीं है।

यदि कोई फर्म या कंपनी आवासीय प्रॉपर्टी को गेस्ट हाउस या अन्य उद्देश्य के लिए किराए पर देती है, तो जीएसटी लागू होता है। किराए पर जीएसटी से कुछ अन्य छूट भी हैं। यह तब लागू होगा जब वर्ष के दौरान मकान मालिक द्वारा प्रदान की गई सेवाओं और आपूर्ति की गई वस्तुओं का कुल मूल्य वित्तीय वर्ष के दौरान 20 लाख रुपये से कम है और वह जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत नहीं है। या किराया एक पंजीकृत धर्मार्थ ट्रस्ट या एक धार्मिक ट्रस्ट द्वारा प्राप्त किया जा रहा है जो जनता के लिए बने धार्मिक स्थान का मालिक है और उसका प्रबंधन करता है। अन्य लागू शर्तें हैं – कमरों का किराया प्रति दिन 1000 रुपये या उससे कम की दर से लिया जाएगा, दुकानों और व्यवसाय के लिए अन्य स्थानों का किराया प्रति माह 10000 रुपये या उससे कम लिया जाएगा और सामुदायिक हॉल या खुले क्षेत्र का किराया प्रति दिन 10000 रुपये या उससे कम की दर से लिया जाएगा।

जीएसटी भुगतान पर आईटीसी

जब किराए पर जीएसटी लागू होता है, तो किराए का भुगतान करने वाले किरायेदार जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत होने पर आईटीसी का दावा करने के हकदार होते हैं। करदाता किराए की राशि पर भुगतान किए गए जीएसटी के क्रेडिट का दावा कर सकता है। इसके अलावा, आईटीसी का दावा करने में सक्षम होने के लिए चार्ज किया गया जीएसटी सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए। इसलिए किरायेदारों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि आईटीसी का दावा करने से पहले मकान मालिक द्वारा एकत्र किया गया जीएसटी सरकार के पास जमा कर दिया गया है।

आपूर्ति का स्थान किराए पर दी गई संपत्ति का स्थान होगा। भले ही प्रॉपर्टी का मालिक दूसरे राज्य में रहता हो, आपूर्ति का स्थान वह राज्य होगा जिसमें अचल संपत्ति स्थित है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि जीएसटी की प्रयोज्यता उस उद्देश्य से निर्धारित होती है जिसके लिए प्रॉपर्टी का उपयोग किया जाता है, न कि उसकी प्रकृति से।

अजीत यादिकर (www.taxguru.in)/NAR-India